營利事業所得稅查核準則-第27條

凡應歸屬於本年度之收入或收益,除會計基礎經核准採用現金收付制者外,應於年度決算時,就估計數字,以「應收收益」科目列帳。
但年度決算時,因特殊情形,無法確知之收入或收益,得於確知之年度以過期帳收入處理。

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